近期，世界知识产权组织发布的《世界知识产权指标2025》显示，2024年全球专利申请量创下370万件的历史新高，较2023年增长4.9%。同时，我关注到，2024年我国PCT（专利合作条约）国际专利申请量和海牙体系外观设计申请量均居全球第一。越来越多中国企业在知识产权领域“扬帆出海”。请问，知识产权“出海”和货物、服务“出海”有何不同？主要涉及哪些税务问题？
制图 冯玥 周涛
当中国制造的巨轮驶向深海，其航迹正悄然发生变化。过去，我们熟悉的是集装箱里琳琅满目的货物“出海”；后来，我们见证了依托技术与方案的服务“出海”；而今，一股更为深邃的浪潮——知识产权“出海”正成为引领中国企业在全球价值链上攀爬的关键力量。
与货物、服务“出海”有何不同？
知识产权“出海”，是指中国企业将自身拥有或创造的专利技术、软件著作权、品牌商标等无形资产，通过授权许可、转让或作价出资等商业化模式，在海外市场实现其价值的过程，其核心在于“权利”与“价值”的跨境流转。
实务中，知识产权“出海”主要呈现三种形态。一是许可，即企业将知识产权在一定期限和地域内授予境外方使用，并收取特许权使用费，这构成了持续性的“技术租金”收入。二是转让，即企业将知识产权所有权彻底出售给境外实体，获得一次性转让收益。三是作价出资，即企业以知识产权评估作价，投资到境外子公司或合资公司，充实海外资产基底。“无论形式如何，其本质都是中国企业将研发与创新成果，在全球范围内进行价值变现和战略布局的商业形态。”中山大学管理学院（创业学院）教授谢真臻说。
与货物、服务“出海”相比，知识产权“出海”具有鲜明特质。形象来讲，货物“出海”是“卖产品”，交易对象是看得见、摸得着的实体物品，其价值在于制造成本、功能与质量等；服务“出海”是“卖劳力”或“卖技能”，交易对象是无形的劳务、技术和知识，其价值依赖于人的专业知识等；知识产权“出海”则是“卖规则”或“收租”，交易对象是法律授予的排他性权利，其价值源于创新性、垄断性和未来的收益潜力等。
谢真臻表示，企业推进知识产权“出海”，既是市场竞争的必然选择，也是战略发展的内在需求。从市场准入角度看，海外市场普遍将知识产权作为“通行证”，欧盟、美国等对核心技术领域的专利布局要求严格，“市场未动、专利先行”已成企业共识。从风险防范角度看，海外专利与商标注册能有效抵御侵权仿制、恶意抢注等风险，避免企业陷入法律纠纷。从价值创造角度看，知识产权许可费可成为稳定的现金流来源，如华为5G专利全球许可年收入达数亿美元，同时能提升品牌溢价与企业估值。更重要的是，这一过程能帮助企业抢占全球技术话语权，将“产品输出”升级为“标准输出”，在全球价值链中占据重要位置，为企业全球化发展筑牢根基。
“出海”前需要注意哪些涉税问题？
通常情况下，企业在知识产权“出海”过程中取得的收入，可能属于特许权使用费，也可能属于技术服务费。华政研究院院长吴小强提醒，企业在知识产权“出海”过程中，可以合理拆分特许权使用费、技术服务费两类交易，并明确界定范围，避免混合定价；通过权利转移条款、保密义务约定等佐证交易性质，同时留存相关人员考勤、工作成果等资料，确保交易实质与税务定性一致。
国家税务总局深圳市税务局国际税收管理处处长孙业锋告诉记者，当知识产权在集团内部（如中国母公司向海外子公司）进行许可或转让时，定价是否“公允”是全球税务机关关注的焦点。定价若显著偏离独立企业间的交易原则，可能被视为转移利润，企业可能面临特别纳税调整等风险。
实务中，无形资产缺乏可比市场价格，价值评估主观性大。企业在知识产权“出海”前，可以先进行功能风险分析，明确各方在知识产权创造、维护、使用中的角色和贡献，评估风险承担（研发风险、市场风险、法律风险等），确定资产使用情况；再根据交易特点，选择最合适的定价方法。同时，企业需要准备本地文档、特殊事项文档等，以证明其关联交易定价符合独立交易原则。
“知识产权‘出海’前，企业还可以善用税务部门提供的相关服务，提高知识产权‘出海’的确定性。”深圳市光明区税务局国际税收管理科副科长何斯琦介绍，国家税务总局发布的《“走出去”税收指引》（2024年修订版）对“走出去”纳税人相关税收政策及114个税收协定（安排、协议）进行归纳整理，总结共性涉税问题120项，为“出海”企业提供税收法律法规方面的指引；国家税务总局的“税路通”服务品牌，提供了国别税收指南、“走出去”税收指引、海外税收案例库、全球税讯等多项服务；深圳税务的“税路通·圳行动”子服务品牌推出税收政策确定性服务、税务海关转让定价协同管理等创新性服务举措。企业可借助这些服务，了解东道国税制、相关税收协定规定等，合规处理知识产权“出海”过程中的税务事项。
“出海”后需要注意哪些税务问题？
“当知识产权成功‘出海’，企业的税务管理工作并未结束，而是进入运营维护阶段。”毕马威中国税务合伙人冯治国表示，在持续获取海外收益的同时，企业需要重点关注两类涉税问题。
一方面，企业需要防范跨境收入未合规申报带来的双重征税风险。企业在取得境外特许权使用费、技术转让费时，需要及时申报境外收入、留存好境外完税证明，以免在境内完成全球所得合并计税时，因未准确申报境外收入及抵免税额、完税证明不全等导致抵免失败，造成双重征税。实务中，企业应在汇算清缴时填报《境外所得税收抵免明细表》，并将境外完税证明原件及翻译件、抵免税额计算过程等资料留存备查。
另一方面，企业需要重视转让定价后续合规管理与税务争议处理。知识产权“出海”后，交易环境变化可能导致原定价偏离独立交易原则，从而引发税务机关反避税调查。对此，冯治国建议企业定期（如每年度）复核转让定价合理性，结合市场变化调整定价策略；持续完善同期资料，补充交易执行数据、功能风险变动说明等。